2018浙江中级会计职称考试每日一练汇总（03-22）

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【财务管理】

多选题

1、关于外部筹资纳税管理，下列说法中错误的是(　)。

A、纳税筹划的最终目的是企业的税负最小化

B、在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适当的资本结构

C、从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产净利率小于债务利息率的前提条件

D、在采用债务筹资方式筹集资金时，要将资本结构控制在相对安全的范围内

2、关于直接投资纳税管理，下列说法中正确的有(　)。

A、对于直接对外投资，纳税人只在投资组织形式、投资行业、投资地区三个方面进行筹划

B、合伙制企业的投资人不存在双重税收问题

C、不同行业的税收负担不同，在进行投资决策时，应尽可能选择税收负担较轻的行业

D、向海外投资时，应该仔细研究有关国家的税收法规

答案与解析

1、【正确答案】 AC

【答案解析】纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化，因此，在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适当的资本结构，选项A不正确;从股东财富最大化视角考虑，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产报酬率(息税前)大于债务利息率的前提条件，选项C不正确。

【正确答案】 BCD

【答案解析】对于直接对外投资，纳税人可以在投资组织形式、投资行业、投资地区和投资收益取得方式的选择上进行筹划，选项A不正确。

【会计实务】

单选题

1、2010年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2010年年末支付租金3 000万元。假定在租赁期开始日(2010年1月1日)最低租赁付款额的现值为7 000万元，租赁资产公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%。2010年12月31日，该公司“未确认融资费用”科目余额应为(　)万元。

A、700

B、600

C、470

D、830

2、 2012年1月1日，甲公司发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券400万元。票面年利率为6%，利息按年支付，发行价格为460万元，另发行交易费用40万元。债券发行1年后可转换为普通股股票。经计算，该项可转换公司债券负债成分的公允价值为379.5万元。不考虑其他因素，则2012年1月1日，甲公司因该项债券记入“应付债券”科目的金额为(　)万元。

A、346.5

B、379.5

C、339.5

D、412.5

答案与解析

1、【正确答案】 B

【答案解析】本题考查知识点：融资租赁下未确认融资费用的分摊;

比较最低租赁付款额的现值7 000万元与租赁资产公允价值8 000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值为最低租赁付款额的现值7 000万元，未确认融资费用=8 300-7 000=1 300(万元)，2010年应分摊的未确认融资费用为700[(8 300-1 300)×10%]万元，未确认融资费用科目余额为1 300-700=600(万元)。会计分录如下：

借：固定资产7 000

未确认融资费用 1 300

贷：长期应付款 8 300

借：财务费用 700【(8 300-1 300)×10%】

贷：未确认融资费用 700

注：未确认融资费用本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×分摊率

2、【正确答案】 A

【答案解析】本题考查知识点：可转换公司债券发行费用的处理;

该项可转换公司债券负债成分应分摊的发行费用=40×(379.5/460)=33(万元)，记入“应付债券”科目的金额=379.5-33=346.5(万元)。会计分录为：

借：银行存款　460

应付债券——可转换公司债券(利息调整) 20.5

贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 400